Fiscale nieuwsflits 5 maart 2007
Verdrag België: Belastingheffing van door grensarbeiders verkregen aandelenopties
• Dit besluit ziet op verkregen aandelenopties door in België woonachtige werknemers die werkzaam zijn in Nederland en onder de grensarbeidersregeling vielen zoals is opgenomen in het belastingverdrag met België van 19 oktober 1970.
Tot 1 januari 2003 gold de zogenoemde grensarbeidersregeling in het belastingverdrag tussen Nederland en België uit 1970. Deze regeling hield in dat looninkomsten van werknemers die woonachtig waren in een in het verdrag omschreven gebied van de ene staat en werkzaam waren in een in het verdrag omschreven gebied van de andere staat, belast werden in hun woonstaat. In het nieuwe verdrag uit 2001 is genoemde regeling niet meer opgenomen. Dit houdt in dat voortaan in principe de werkstaat bevoegd is het inkomen uit niet zelfstandige arbeid in de heffing te betrekken.
Deze verschuiving van heffingsrechten heeft ook betrekking op inkomsten die verkregen zijn uit aandelenopties die een werknemer uit hoofde van zijn dienstverband heeft verkregen. Dit betekent dat vanaf 1 januari 2003 voortaan de werkstaat in plaats van de woonstaat deze inkomsten in de heffing mag betrekken. Gebleken is dat België en Nederland dit op verschillende tijdstippen doen, hetgeen tot dubbele belasting kan leiden.
De minister keurt, onder voorwaarde, goed dat voordelen uit aandelenopties die vóór 1 januari 2003 zijn toegekend door een in Nederland gevestigde werkgever aan een in België wonende werknemer, vanaf die datum niet in de Nederlandse belastingheffing worden betrokken, voor zover Nederland volgens art. 15 van het verdrag uit 2001 heffingsbevoegd is met betrekking tot die voordelen en voor zover deze voordelen vóór 1 januari 2003 in de Belgische belastingheffing zijn betrokken.
Dit besluit werkt terug tot en met 1 januari 2003 en is gepubliceerd in Staatscourant nr. 43.
Besluit van 21 februari 2007, IFZ2007/45M, Verdr België 1970 15, par. 3, en Verdr België 2001 15, par. 1