Datum 14 september 2010
Betreft Vragen van het lid van de Tweede Kamer der Staten-Generaal
F. Bashir(SP)
Ons kenmerk: DGB/2010/5444 U
Uw brief kenmerk: 18 augustus 2010, 2010Z11692
Geachte Voorzitter,
Hierbij doe ik u toekomen de antwoorden op de schriftelijke vragen van
het lid Bashir (SP) over de aftrekbaarheid van golfkosten.
Hoogachtend,
mr. drs. J.C. de Jager
Minister van Financiën
2010Z11692
Vragen van het lid Bashir (SP) aan de minister van Financiën over de
aftrekbaarheid van golfkosten. (Ingezonden 18 augustus 2010)
1
Vindt u het wenselijk dat uitgaven voor het lidmaatschap van een
golfclub fiscaal aftrekbaar zijn? 1) Zo ja, waarom? Zo nee, waarom bent
u dan niet in beroep gegaan tegen de uitspraak van de rechter?
2
Bent u het eens met de stelling dat door deze uitspraak het begrip
"representatiekosten" een te ruime uitleg krijgt en daardoor het gevaar
ontstaat dat de kosten voor allerlei andere vormen van
vrijetijdsbesteding zoals tennis aftrekbaar worden?
3
Hoe wordt nu bepaald wat fiscaal aftrekbare representatiekosten zijn?
Hoe controleert de belastingdienst daarop?
4
Bent u bereid om de aftrekbaarheid van representatiekosten wettelijk
duidelijker af te bakenen om precedentwerking van deze uitspraak te
voorkomen? Zo nee, waarom niet? Zo ja, kunt u dit nog gelijk met het
belastingplan 2011 regelen?
1) `Kosten golf soms fiscaal aftrekbaar', Het Financieele Dagblad, 11
augustus 2010
Antwoorden.
Vragen 1, 2, 3 en 4.
De rechtbank heeft in de desbetreffende uitspraak het beroep van
belanghebbende ongegrond verklaard omdat de uitgaven voor het
lidmaatschap van de golfclub in dit geval niet aftrekbaar zijn. Dat
verklaart waarom de Belastingdienst niet in hoger beroep is gegaan
tegen de uitspraak van de rechtbank.
In de uitspraak is te lezen dat de kosten weliswaar werden gemaakt met
het oog op zakelijke belangen van de onderneming, maar tevens dat
sprake is van representatiekosten in de zin van artikel 3.15 van de Wet
inkomstenbelasting 2001. Artikel 3.15 beperkt de aftrek van een groot
aantal zogenoemde "gemengde" kosten of sluit ze uit (bijvoorbeeld voor
voedsel, drank en genotmiddelen, voor representatie en voor
congressen). Deze zogenoemde gemengde kosten komen tot een bedrag van
EUR 4.300,- (bedrag voor 2010) niet in aftrek. Indien de
belastingplichtige daarvoor bij de aangifte kiest, geldt deze drempel
echter niet en komen deze kosten voor 73,5 % in aftrek (percentage voor
2010). Een dergelijk verzoek heeft belanghebbende niet gedaan, zodat de
(totale) representatiekosten - die minder bedragen dan het
drempelbedrag - niet aftrekbaar zijn.
Het is wellicht goed om de regels voor de aftrekbaarheid van dergelijke
kosten nog eens in grote lijnen te schetsen. In het algemeen zijn
alleen die uitgaven aftrekbaar van de winst, die zijn gedaan met het
oog op de zakelijke belangen van de onderneming. Privé uitgaven zijn
daarentegen niet aftrekbaar. Het gaat hierbij in principe om het
subjectieve oogmerk van de ondernemer. Waarom deed hij deze uitgave? De
inspecteur mag bij de beoordeling het uitgavenbeleid van de ondernemer
niet toetsen, hij mag met andere woorden niet op de stoel van de
ondernemer gaan zitten. Op grond van de jurisprudentie kent dat
overigens weer zijn begrenzing als een redelijk denkend ondernemer niet
kan volhouden dat hij de uitgaven heeft gedaan met het oog op de
zakelijke belangen van de onderneming (marginaal toetsingrecht van de
Belastingdienst).
Van groot belang zijn in dit verband de regelingen van artikel 3.14 en
3.15 van de Wet inkomstenbelasting 2001. Artikel 3.14 sluit een groot
aantal kosten en lasten per definitie geheel van aftrek uit, zelfs al
zouden ze uitsluitend zijn gedaan met het oog op de zakelijke belangen
van de onderneming (bijvoorbeeld uitgaven tot het voeren van een zekere
staat, vaartuigen gebruikt voor representatieve doeleinden, geldboeten
en steekpenningen). Voor de aftrekbeperking en aftrekuitsluiting van
artikel 3.15 Wet inkomstenbelasting 2001 verwijs ik naar hetgeen
hiervoor is opgenomen.
Beide artikelen leveren de Belastingdienst een sufficiënt
instrumentarium bij de het antwoord op de vraag of bepaalde uitgaven al
dan niet geheel van aftrek zijn uitgesloten dan wel gedeeltelijk
aftrekbaar zijn. Ik zie dan ook geen aanleiding tot wettelijk
ingrijpen. De beoordeling vindt plaats binnen de actuele werkprocessen
van de Belastingdienst.
Meer informatie
* Antwoorden op Kamervragen over de aftrekbaarheid van golfkosten
14-09-2010 | PDF bestand, 20 Kb
Ministerie van Financiën