Fiscale nieuwsflits 17 augustus 2009
Nieuwsbericht | 19-08-2009 | Belastingen op inkomen, winst en vermogen
Deze fiscale nieuwsflits bevat drie berichten. De eerste en de tweede
gaan over inkomstenbelasting terugbetaling van terecht of ten onrechte
ontvangen looninkomsten en fiscale gevolgen ontvangen/terugbetaalde
zorgtoeslag, de laatste over loonheffingen wijziging beloningen en
cafetariaregelingen.
IB: terugbetaling van terecht of ten onrechte ontvangen looninkomsten
Dit besluit beschrijft het fiscale beleid voor ten onrechte ontvangen
looninkomsten. Verder beschrijft dit besluit het fiscale beleid voor
in eerste instantie terecht ontvangen looninkomsten die later op grond
van een afdwingbare verplichting terugbetaald moeten worden, omdat zij
met terugwerkende kracht vervangen worden door andere looninkomsten.
In het door dit besluit vervangen besluit van 5 juli 2001, nr.
CPP2001/599M, werd het fiscale beleid beschreven voor ten onrechte
ontvangen looninkomsten. Die inkomsten konden onder voorwaarden buiten
de heffing van de inkomstenbelasting gelaten worden. Dat beleid is
ongewijzigd overgenomen in de onderdelen 2 en 3 van dit besluit.
De situatie kan zich ook voordoen dat in eerste instantie terecht
ontvangen looninkomsten terugbetaald moeten worden, omdat zij met
terugwerkende kracht vervangen worden door andere looninkomsten. Als
de terugbetaling plaatsvindt in een later kalenderjaar dan het jaar
waarin de vervangende looninkomsten zijn ontvangen, kan een belasting-
en/of premienadeel optreden door de progressie in het tarief van de
inkomstenbelasting. In onderdeel 4 van dit besluit is een goedkeuring
opgenomen dat in zo'n situatie de terugbetaling (onder voorwaarden) in
aanmerking mag worden genomen in het kalenderjaar waarin de
vervangende looninkomsten zijn ontvangen.
Dit besluit treedt in werking met ingang van de tweede dag na de
dagtekening van Staatscourant 2009/12183 waarin het wordt geplaatst.
Het besluit werkt terug tot en met 5 augustus 2009. Onderdeel 4 van
het besluit treedt in werking met ingang van 1 januari 2009.
Besluit van 5 augustus 2009, CPP2009/1096M, Wet IB 2001 2.3, 3.80 en
3.81
IB: fiscale gevolgen ontvangen/terugbetaalde zorgtoeslag
Dit besluit beschrijft de fiscale gevolgen voor vanaf 2008 ontvangen
en terugbetaalde zorgtoeslag en betaalde en terugontvangen
inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet over de jaren 2006
en/of 2007.
In 2006 en 2007 maakten de zorgtoeslag en inkomensafhankelijke
bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) onderdeel uit van de buitengewone
uitgaven (ziektekosten) die in aftrek gebracht konden worden in de
aangifte inkomstenbelasting. Vanaf 2008 maken deze bedragen geen
onderdeel meer uit van de buitengewone uitgaven (met ingang van 2009:
specifieke zorgkosten). Dit besluit beschrijft de gevolgen voor de
buitengewone uitgaven/specifieke zorgkosten van de zorgtoeslag en
inkomensafhankelijke bijdrage Zvw die nog betrekking heeft op de jaren
2006 en/of 2007, maar die betaald of ontvangen is vanaf 2008.
De staatssecretaris keurt met toepassing van de hardheidsclausule goed
dat na afloop van het kalenderjaar 2007 terugontvangen
inkomensafhankelijke bijdrage Zvw over 2006 en/of 2007in het
kalenderjaar van ontvangst niet als negatieve persoonsgebonden aftrek
in aanmerking genomen hoeft te worden.
Dit besluit treedt in werking met ingang van de tweede dag na de
dagtekening van Staatscourant 2009/12169 waarin het wordt geplaatst.
Het werkt terug tot en met 1 januari 2008.
Besluit van 5 augustus 2009, CPP2009/1018M, Wet IB 2001 3.139 en 6.18
en Zvw par. 3.3 en 5.2
LH: wijziging beloningen en cafetariaregelingen
Dit besluit is een actualisering van het besluit van 7 december 2005,
nr. CPP2005/2518M. Het gaat om ondergeschikte wijzigingen, namelijk de
aanpassing van een verwijzing en de aanpassing van een voorbeeld.
In de uitvoeringspraktijk van de loonheffingen bestaat behoefte aan
verduidelijking van de wetstoepassing inzake zogenoemde
cafetariaregelingen. Dit zijn regelingen op grond waarvan een
werknemer een keuze kan maken met betrekking tot de vorm van de te
genieten beloning. Uit het grote aantal vragen aan de Belastingdienst
over de fiscale gevolgen van een dergelijke ruil blijkt een grote
behoefte aan rechtszekerheid te bestaan. In het belang van de
rechtszekerheid, ter verduidelijking en ter bevordering van een
uniforme behandeling voor de loonheffingen zet de staatssecretaris het
beleid op dit gebied uiteen.
In onderdeel 2 van dit besluit is hiertoe een algemeen toetsingskader
geschetst voor aan werknemers geboden keuzes van arbeidsvoorwaarden of
beloningsbestanddelen. Hierbij staat centraal de beoordeling van de
realiteitswaarde van dergelijke keuzes. Onderdeel 3 bevat een aantal
voorbeelden van situaties waarin een ruil al dan niet de door
betrokkenen beoogde gevolgen voor de loonheffingen heeft. Verder bevat
onderdeel 3 een opsomming van de elementen die een werkgever in een
cafetariaregeling en in een aanvulling op de arbeidsovereenkomst kan
opnemen.
Dit besluit is een algemeen kader voor de toetsing van wijzigingen van
beloningen en met name van cafetariaregelingen. Het kan, gelet op het
aantal en de diversiteit van de denkbare situaties, geen uitsluitsel
bieden voor de rechtstoepassing in elk concreet geval. Hierom is het
raadzaam een voorgenomen wijziging van de beloning vooraf aan de
Belastingdienst voor te leggen voor uitsluitsel over de gevolgen voor
de loonheffingen.
Het besluit treedt in werking met ingang van de tweede dag na de
dagtekening van Staatscourant 2009/12167 waarin het wordt geplaatst
Besluit van 5 augustus 2009, CPP2009/1458M, Lb 1964 10
Meer informatie
* Inkomstenbelasting. Ten onrechte ontvangen looninkomsten en
terecht ontvangen looninkomsten die terugbetaald moeten worden
Besluit / beleidsregel | 05-08-2009 | Belastingen op inkomen,
winst en vermogen
* Fiscale gevolgen vanaf 2008 Zvw en zorgtoeslag over 2006 en 2007
Besluit / beleidsregel | 05-08-2009 | Belastingen op inkomen,
winst en vermogen
* Loonheffingen. Wijziging beloningen; cafetariaregelingen
Besluit / beleidsregel | 05-08-2009 | Belastingen op inkomen,
winst en vermogen
Verwante dossiers
* Belastingen op inkomen, winst en vermogen
Ministerie van Financiën