Federale regering Belgie
Overeenkomst tussen België en Rwanda
Overeenkomst tussen Rwanda en België om dubbele belasting en het
ontgaan van inkomstenbelasting te vermijden
De ministerraad ging akkoord met het voorontwerp van wet tot
instemming met de overeenkomst tussen Rwanda en België om dubbele
belasting en het ontgaan van inkomstenbelasting te vermijden (Kigali,
16 april 2007).
De overeenkomst sluit aan bij het OESO-model.
Definitie van het begrip vaste inrichting:
* de plaats van uitvoering van een bouwwerk of van constructie- of
installatiewerkzaamheden die zes maanden of langer duren
* werkzaamheden van toezicht erop wanneer de werkzaamheden zes
maanden of langer duren
* het verstrekken van diensten wanneer die werkzaamheden drie
maanden of langer duren
* het innen van premies of het verzekeren van risico's door een
verzekeringsonderneming die over een niet-onafhankelijke
vertegenwoordiger beschikt.
Dividenden
* De inhouding aan de bron voor dividenden is beperkt tot 15% van
het brutobedrag.
* Er mag geen inhouding aan de bron gebeuren, wanneer de
gerechtigde van de dividenden een vennootschap is die 12 maanden
lang een onmiddellijke deelneming van 25% of meer heeft en de
vennootschap die de dividenden betaalt geen bijzondere regeling
geniet om de economische ontwikkeling te bevorderen (het gaat
om specifieke regelingen in Rwanda).
Intresten en royalty's
De inhouding aan de bron voor interesten en royalty's is beperkt tot
10% van het brutobedrag, maar voor intresten gelden een
aantal vrijstellingen.
Technische vergoedingen
De technische vergoedingen die een zelfstandige voor adviesverlening
en technische en leidinggevende werkzaamheden ontvangt zijn belastbaar
in de staat waar hij of zij de werkzaamheden verricht. Het maakt niet
uit of dat gebeurt via een vaste inrichting die in de staat is
gevestigd. Als de vaste inrichting niet aanwezig is mag
de belasting niet meer bedragen dan 10% van het brutobedrag. De
gerechtigde mag kiezen om onderworpen te worden aan de gewone
belasting op het nettobedrag van de inkomsten.
Vermogenswinst
Inkomsten die men verkrijgt door aandelen van een vennootschap te
verkopen waarvan meer dan 50% van de waarde bestaat uit onroerende
goederen, zijn belastbaar in de staat waar de onroerende goederen zijn
gelegen. Er gelden een aantal uitzonderingen.
Andere inkomsten
Alle pensioenen zijn belastbaar in de staat waaruit ze afkomstig
zijn.
De staat die beloningen voor diensten bewezen in het kader van een
akkoord over ontwikkelingssamenwerking betaalt, mag die
inkomsten belasten.
Vrijstellingen
België stelt de inkomsten die in Rwanda belastbaar zijn vrij, wanneer
ze daar ook effectief belast zijn. België stelt de winst van vaste
inrichtingen in Rwanda vrij als de belasting die Rwanda heeft
geheven 15% of meer bedraagt van het nettobedrag. Wanneer aan die
voorwaarde niet werd voldaan wegens bijzondere maatregelen om de
economie te bevorderen, staat België de vrijstelling toch
toe. Deze tijdelijke bepaling gaat gepaard met een
antimisbruikbepaling.
Dividenden die een Belgische vennootschap verkrijgt van een Rwandese
vennootschap genieten belastingvrijstelling als definitief belaste
inkomsten binnen de voorwaarden van de wetgeving. Voor de Rwandese
vennootschap die door een bijzondere regling is vrijgesteld van
vennootschapsbelasting geldt een bijzondere regeling die bepaalt dat
de dividenden in België belastingvrijstelling genieten als definitief
belaste inkomsten. De regeling geldt voor 10 jaar met mogelijke
verlenging. De anti-misbruikbepaling die in het Protocol is opgenomen
is ook hier van
toepassing.
De overeenkomst regelt verder de uitwisseling van inlichtingen en de
invorderingsbijstand tussen de twee landen.