Rijksuniversiteit Groningen
Geavanceerde accountinginstrumenten niet altijd zinvol
Waarom gebruiken sommige bedrijven of organisaties meer geavanceerde
accountinginstrumenten dan andere? Aan deze vraag wijdde econome
Sandra Tillema haar promotieonderzoek. Zij ontwikkelde een theoretisch
raamwerk en toetste dit aan onderzoekgegevens van twee
energiedistributiebedrijven. Accountinginstrumenten zijn elementen van
financiële en niet-financiële informatie, ofwel die een organisatie
produceert en die intern met een specifiek doel kunnen worden
gebruikt. Tillema beperkt zich dus tot de management-accounting.
Ruwweg noemt men accountinginstrumenten meer geavanceerd als ze
interne informatie combineren met externe informatie, financiële
informatie combineren met niet-financiële informatie, betrekking
hebben op toekomstige (in plaats van historische) gebeurtenissen en
als ze informatie per activiteit (in plaats van - bijvoorbeeld - per
kostensoort) classificeren. Voorbeelden zijn: Balanced Score Card en
Activity-Based Costing. Volgens Tillema is het alleen waarschijnlijk
dat organisaties geavanceerde accountinginstrumenten gebruiken wanneer
ze aan diverse voorwaarden voldoen. Het gebruik van zowel tamelijk
geavanceerde als zeer geavanceerde instrumenten vereist allereerst dat
aan een aantal algemene voorwaarden is voldaan: de omgeving mag niet
het gebruik van minder geavanceerde accountinginstrumenten opleggen,
binnen de organisatie moeten financiële doelstellingen en de
financiële consequenties van de betreffende beslissingen en
activiteiten belangrijk worden geacht; en in principe moeten de
activiteiten betrekkelijk eenvoudig zijn. Het gebruik van tamelijk
geavanceerde instrumenten vereist daarnaast een stabiele omgeving en
variatie in de aard en de omvang van de activiteiten. Het gebruik van
zeer geavanceerde instrumenten vereist bovendien een dynamische
omgeving en activiteiten die al gedurende een langere periode worden
uitgevoerd. /FC
Sandra Tillema (Noordhorn, 1971) studeerde economie aan de
Rijksuniversiteit Groningen, waar zij vervolgens haar
promotieonderzoek verrichtte bij de vakgroep Financiering, Belegging
en Accounting van de Faculteit der Economische Wetenschappen.
Daarnaast valt het onderzoek onder de onderzoeksschool SOM. Tillema
blijft als UD verbonden aan de vakgroep.
Datum en tijd
dinsdag 27 augustus 2002, 13.15 uur
Promovendus
mw. S. Tillema, tel. (050)363 45 39, fax (050)363 72 07, e-mail:
s.tillema@eco.rug.nl (werk)
Proefschrift
Sophistication of accounting instruments: An integrated framework for
explaining the use of simple and advanced accounting information
Uitgave
Labyrinth Publication, Capelle aan den IJssel, ISBN 90-5335-007-1, te
bestellen via tel. (050) 363 38 14
Promotores
prof.dr. G.J. van Helden, dr. P.J.J.M. van Loon en prof. R.W. Scapens
Faculteit
economische wetenschappen
Plaats
Aula Academiegebouw, Broerstraat 5, Groningen
Promotie